Возврат налога за взносы в пенсионный фонд. Облагается ли пенсия подоходным налогом. Кто имеет право это сделать

Налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение

Это возврат налога за взносы в Негосударственный Пенсионный Фонд (НПФ), перечисляемые по специальному пенсионному договору. Он оформляется согласно ст.12 закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О НПФ» .

Вычет сделают, когда человек заключает такой договор в пользу:

• себя;
• близких родственников (супруг, родитель, брат/сестра, усыновитель, внуки, бабушка/дедушка, родной или усыновленный ребенок);
• опекаемых детей-инвалидов.

На все расходы, упомянутые в , установлен общий размер вычета - 120 000 руб. в год (исключение - дорогостоящее лечение и учеба детей). При превышении этой суммы человек сам определяет, какие затраты заявлять, а какие нет.

Пример 1

Леонид в 2017 г. подписал с НПФ 2 договора, на себя и супругу. На взносы перечислил 28 600 руб. Тогда же он отдал на мед. услуги 86 200 руб. Итоговые 114 800 руб. укладываются в лимит, значит, Леонид вправе заявить социальный налоговый вычет на пенсионные взносы в НПФ полностью.

В 2017 г. мужчина заработал 813 700 руб. (из них НДФЛ - 105 781 руб.). В 2018 г. Леонид подал декларацию и вернул (руб.):

• 3 718 (13% от 28 600) – за взносы;
• 11 206 (13% от 86 200) – за лечение .

Возврат подоходного налога с негосударственной пенсии оформляется в ФНС в течение 3 лет после завершения отчетного года - того, когда оплачивались взносы. Потребуются:

• копия договора;
• копии платежек на взносы;
• документы о родстве (если взносы делаются за третьих лиц);
• на ребенка-инвалида – документы по инвалидности.
• декларация;
• справка 2-НДФЛ;
• заявление на перечисление денег.

В письме от Минфин напоминает, что законодательство не предусматривает возможность оплаты таких взносов за третье лицо. Гражданин вправе перечислять их в ПФР исключительно за себя.

Важно!

Минимальный и максимальный размер ДСВ не установлен. По сумме вычета действует общее ограничение 120 000 руб.

Если человек перечисляет ДСВ самостоятельно (платит через банк), то оформить вычет он вправе только в налоговой. Придется дождаться конца года, получить справку 2-НДФЛ и подать в ФНС декларацию. Подтверждением расходов служат заверенные банком платежки.

Если по заявлению сотрудника работодатель перечисляет ДСВ из его зарплаты, вычет можно оформить двумя путями:

1. Написать заявление на работе (до конца года, в котором уплачивались ДСВ).
2. Действовать через ФНС по вышеописанному сценарию. Вместо платежек предоставляется справка работодателя о суммах перечисленных им ДСВ ().

Важно!

Налог вернут только за взносы, сделанные за счет средств налогоплательщика (не работодателя).

Пример 3

В декабре 2016 г. менеджер по продажам Светлана написала в бухгалтерию заявление, чтобы в 2017 г. из ее зарплаты ежемесячно перечисляли 3 500 руб. на ДСВ. В 2018 г. она взяла на работе справку об уплаченных суммах и вернула 5 460 руб. (3500 × 12 × 13%) .

Социальный вычет на добровольные пенсионные взносы

Этот вид установлен . Он предоставляется, если в страховой компании человек оформил договор добровольного пенсионного страхования (ДПС) в пользу:

• себя;
• супруга;
• родителей;
• усыновителей;
• детей-инвалидов (родных, опекаемых, усыновленных).

Важно! Согласно сообщению Минфина от , вычет распространяется только на взносы, уплаченные по программе ДПС. Если в полисе предусмотрены иные виды страхования, не упомянутые в , в части таких взносов вычет не работает.

Вычет по ДПС оформляют двумя способами так же, как и по негосударственным пенсиям. Сумма, порядок и пакет документов аналогичный.

Пример 4

Григорий в 2017 г. подписал договор ДПС. Платил сам. Сумма взносов за год - 34 600 руб. В 2018 г. Григорий обратился в ФНС за вычетом и вернул 4 498 руб.

Итоги

1. Возврат НДФЛ с пенсионных взносов и страховых взносов возможен с расходов до 120 000 руб. в год.
2. Сотрудник вправе оформить вычет по месту работы , если взносы перечисляются с его зарплаты.
3. Если человек платит взносы самостоятельно , он может вернуть налог только в ФНС.

01 января 2008 г. вступил в силу Федеральный закон N 216-ФЗ от 24.07.2007 г. «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации». Согласно Закону в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации «Социальные налоговые вычеты» внесены изменения, которые устанавливают социальный налоговый вычет на взносы, уплаченные по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

Введение социального налогового вычета для вкладчика негосударственного пенсионного фонда означает возможность возврата сумм налогов, уплаченных при получении доходов (заработной платы или др.), которые потом были направлены в НПФ в качестве взносов.

Возвращаемые средства, как правило, переводятся налоговыми органами безналичным платежом на банковский счет налогоплательщика в течение нескольких недель после подачи вкладчиком налоговой декларации.

В новой редакции статьи 219 части второй НК РФ говорится:
«1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
...
4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию.

2. Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
...
Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 4 пункта 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.»

Что необходимо для получения вычета?

1. Вкладчик НПФ должен по окончании налогового периода подать в налоговый орган налоговую декларацию и заявление о желании получить социальный налоговый вычет.

2. Указанные в декларации расходы, по которым получается социальный налоговый вычет, должны быть подтверждены, то есть вкладчик НПФ должен предоставить документы, подтверждающие его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению.

Каков размер средств, перечисляемых вкладчику при получении налогового вычета?

Пример 1. Вкладчик в течение 2007 г. уплатил в негосударственный пенсионный фонд взносы в размере 20 000 рублей, при этом у него не было других расходов, указанных в статье (например, на лечение, на обучение).или он не намерен предъявлять их к налоговому вычету. В этом случае налоговой базой для получения социального налогового вычета будет 20 000 рублей, и к возврату ему полагается 13% от этой суммы, т.е. 2 600 рублей.

Пример 2. Вкладчик в течение 2007 г. уплатил в негосударственный пенсионный фонд взносы в размере 200 000 рублей, кроме того у него были расходы и на лечение, и на обучение. В этом случае возврату Вкладчику полагается 13 000 рублей, что составляет 13% от 100 000, поскольку максимальная сумма всех расходов, на которую можно получить социальный налоговый вычет, составляет 100 000 рублей.

Когда можно получить налоговый вычет?

Правом на получение социального налогового вычета на пенсионные взносы впервые можно воспользоваться уже в 2008 году , подав налоговую декларацию за 2007 г. в налоговые органы в любое время в течение всего 2008 г.

Вы можете обратиться за налоговым вычетом не в 2008 г., а позже, но Вам следует иметь в виду, что, с в соответствии с п.8 статьи 78 НК РФ, налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных вычетов, могут быть представлены в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. Это означает, что при подаче декларации в 2011 году Вы не сможете получить социальный налоговый вычет по взносам, внесенным в 2007 году.

Куда обращаться за получением налогового вычета?

Для получения налогового вычета следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением о получении социального налогового вычета и подать налоговую декларацию, а также документы, подтверждающие Ваши фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению.

Формы и состав документов пока еще не утверждены налоговыми органами, но по аналогии другими видами налоговых вычетов, скорее всего с Вас потребуют следующие документы:

Из данного материала вы узнаете, как можно воспользоваться по взносам на негосударственное пенсионное обеспечение и дополнительным взносам на накопительную пенсию.

Кто может получить социальный налоговый вычет с взносов на пенсию

Получить социальный налоговый вычет с взносов на пенсию могут все, кто уплачивает

Это можно сделать, уменьшив на величину указанных пенсионных взносов сумму налогооблагаемого по ставке 13% подоходного дохода.

(пп. 3,4 статьи 210 «Налоговая база» Налогового кодекса РФ и
пп. 4,5 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

Право на получение социального налогового вычета по взносам в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение возникает после заключения гражданином или его работодателем договора с негосударственным пенсионным фондом (НПФ) и уплаты пенсионных взносов самостоятельно или путем удержания работодателем из зарплаты.

В отношении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию право на получение социального налогового вычета возникает в случае подачи соответствующего заявления в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и уплаты этих дополнительных взносов также самостоятельно или через работодателя путем удержания из зарплаты.

(статьи 4 - 7 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений").

Варианты получения социального налогового вычета с взносов на пенсию

Существует два варианта получения социального налогового вычета по подоходному налогу (НДФЛ) с взносов на пенсию в зависимости от того, где вы собираетесь получать налоговый вычет:

• получение социального налогового вычета с взносов на пенсию в налоговой инспекции и

  получение социального налогового вычета с взносов на пенсию у работодателя.

Вариант 1 получения социального налогового вычета с взносов на пенсию: Получение социального налогового вычета с взносов на пенсию в налоговой инспекции

Для получения социального налогового вычета с взносов на пенсию в налоговой инспекции рекомендуется придерживаться следующей последовательности действий.

Социальный налоговый вычет с взносов на пенсию в налоговой инспекции могут получить:

физические лица, которые производили уплату пенсионных взносов самостоятельно или

которые подали работодателю заявление на удержание заработной платы в счет перечисления соответствующих сумм взносов в негосударственный пенсионный (НПФ) или Пенсионный фонд (ПФР),

но не подавали заявления о предоставлении им налоговых вычетов работодателем.

Шаг 1. Подготовка подтверждающих документов

1. Для получения социального налогового вычета по пенсионным взносам в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение (НПО) необходимо в налоговую инспекцию представить:

(абз. 2 пп. 4 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ)

справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных подоходных налогов (НДФЛ) за соответствующий истекший год по форме 2-НДФЛ.

Эта справка подтвердит, что суммы взносов не учитывались работодателем при исчислении налога в течение налогового периода;

копию пенсионного договора с негосударственным пенсионным фондом (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение (НПО).

Если пенсионный договор не содержит информации о лицензии негосударственного пенсионного фонда (НПФ), необходимо подготовить и копию лицензии, заверенную подписью руководителя и печатью негосударственного пенсионного фонда;

копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое вы уплатили пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение (свидетельство о браке, свидетельство о своем рождении (документы об усыновлении), свидетельство о рождении ребенка (документы об установлении опеки (попечительства) или усыновлении), справка об установлении ребенку инвалидности);

копии платежных документов, подтверждающих уплату пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение (чеки контрольно-кассовой техники, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);

выписку из именного пенсионного счета налогоплательщика в негосударственном пенсионном фонде (НПФ), в которой должны быть указаны ФИО и сумма пенсионных взносов, уплаченных по соответствующему пенсионному договору в течение налогового периода.

1. Для получения социального налогового вычета по дополнительным взносам на накопительную пенсию в Пенсионный фонд РФ (ПФР) или в негосударственный пенсионный фонд (НПФ):

(абз. 2 пп. 5 п. 1 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ)

копии представляемых в Пенсионный фонд РФ платежных документов, подтверждающих уплату взносов в Пенсионный фонд, с отметками кредитной организации об исполнении лично либо через орган, с которым у Пенсионного фонда РФ заключено соглашение о взаимном удостоверении подписей, либо

справку налогового агента (работодателя) о суммах удержанных им и перечисленных по вашему поручению дополнительных страховых взносов по форме,

утв. Приказом ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@;

справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов (НДФЛ) за соответствующий истекший год (форма 2-НДФЛ).

Внимание. Хотя налоговое законодательство не содержит требования о представлении справки по форме 2-НДФЛ, лучше ее подготовить.

Шаг 2. Заполнение налоговой декларации

Налоговая инспекция предоставляет налоговый вычет в отношении доходов того года, в котором понесены расходы. На основании подготовленных документов необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Внимание. Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. за год.

Шаг 3. Подготовка заявления о возврате подоходного налога (НДФЛ) из бюджета

(п. 6 статьи 78 «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа» Налогового кодекса РФ).

Если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета,

вместе с налоговой декларацией и подтверждающими документами можно подготовить

заявление на возврат подоходного налога (НДФЛ) в связи с расходами на уплату пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение.

Как показывает практика, налоговая инспекция может попросить подавать это заявление после того, как будет закончена камеральная проверка и подтверждено право на возврат подоходного налога.

Шаг 4. Представление заполненной налоговой декларации с документами в территориальную налоговую инспекцию по месту жительства

(п. 2 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

По общему правилу налоговая декларация представляется в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

(п. 1 статьи 229 «Налоговая декларация» Налогового кодекса РФ).

Но если вы представляете налоговую декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов по подоходному налогу (НДФЛ), то установленный срок подачи налоговой декларации 30 апреля, на данный случай не распространяется.

В этом случае налоговую декларацию вместе с документами, подтверждающими право на получение налогового вычета, и заявлением о получении налогового вычета можно представить в любое время в течение всего года , следующего за годом, по доходам которого вы претендуете на налоговый вычет.

Налоговую декларацию вместе с необходимыми документами можно представить в налоговую инспекцию:

• по почте ценным письмом с описью вложения;

  через представителя, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности.

  (п. 3 статьи 29 «Уполномоченный представитель налогоплательщика» Налогового кодекса РФ).

  через Интернет, например с помощью Единого портала государственных и муниципальных услуг.

При подаче документов лично или через представителя, необходимо подготовить два экземпляра налоговой декларации или сопроводительное письмо с указанием всех документов и попросить налогового инспектора проставить на втором экземпляре налоговой декларации (письме) отметку о принятии.

В случае возникновения спора с налоговой инспекцией это позволит подтвердить, что необходимые документы были представлены. Представление налоговой декларации и подтверждающих документов в электронном виде не избавит от необходимости лично приехать в налоговую инспекцию, так как налоговую декларацию требуется подписать.

Внимание. При подаче в налоговую инспекцию копий документов, подтверждающих право на социальный налоговый вычет, следует по возможности иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Шаг 5. Остается дождаться проведения проверки налоговой инспекцией и в случае подачи заявления на возврат подоходного налога (НДФЛ) получения налогового вычета.

Камеральная проверка налоговой декларации проводится в течение 3 месяцев с даты подачи документов в налоговую инспекцию.

(п. 2 статьи 88 «Камеральная налоговая проверка» Налогового кодекса РФ).

Если одновременно было подано заявление о получении налогового вычета, то деньги должны вернуть в течение 1 месяца с момента завершения проверки либо с момента, когда такая проверка должна была завершиться.

(п. 6 статьи 78 «Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа», статья 88 «Камеральная налоговая проверка» Налогового кодекса РФ;
п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98).

На практике, налоговая инспекция перечисляет денежные средства социального налогового вычета на расчетный счет через три с половиной - четыре месяца после подачи в налоговую инспекцию налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Внимание. Право вернуть подоходный налог (НДФЛ) в связи с получением налогового вычета сохраняется за вами в течение 3 лет с момента уплаты НДФЛ по итогам года, в котором производилась уплата пенсионных взносов в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение или дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Вариант 2 получения социального налогового вычета с взносов на пенсию: Получение социального налогового вычета с взносов на пенсию у работодателя

Если взносы в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение или дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в Пенсионный фонд РФ или в негосударственный пенсионный фонд (НПФ)

удерживались работодателем по вашему заявлению из заработной платы и перечислялись в НПФ или ПФР,

то вы можете получить социальный налоговый вычет до окончания года за те месяцы, в которых работодатель перечислял взносы,

при обращении с заявлением о предоставлении социального налогового вычета непосредственно к работодателю.

(статья 216 «Налоговый период», абз. 6 п. 2 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

Важно. Заявление на получение социального налогового вычета на пенсию подается один раз.

Для получения социального налогового вычета с взносов на пенсию у работодателя рекомендуется придерживаться следующей последовательности действий.

Шаг 1. Подготовка заявления вместе с подтверждающими документами и представление его работодателю.

Для получения социального налогового вычета по пенсионным взносам напишите заявление на имя работодателя.

Основными необходимыми документами работодатель располагает, но к заявлению по взносам в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) на негосударственное пенсионное обеспечение могут потребоваться копии:

документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое вы уплачивали пенсионные взносы в НПФ.

Это свидетельство о браке, свидетельство о своем рождении (документы об усыновлении), свидетельство о рождении ребенка (документы об установлении опеки (попечительства) или усыновлении), справка об установлении ребенку инвалидности;

пенсионные договора с НПФ (при отсутствии копии у работодателя).

Если пенсионный договор не содержит информации о лицензии НПФ, необходимо представить копию лицензии, заверенную подписью руководителя и печатью НПФ.

Шаг 2. Получение налогового вычета.

После получения заявления и всех необходимых документов налоговый агент (работодатель) предоставит вам социальный налоговый вычет по пенсионным взносам до окончания года.

Социальный налоговый вычет по пенсионным взносам предоставляется в сумме фактически уплаченных в течение налогового периода пенсионных взносов, но не более 120 000 руб. в год.

(абз. 7 п. 2 статьи 219 «Социальные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ).

При этом сумма превышения пенсионных взносов на следующий год не переносится.

Чтобы разобраться в вопросе облагается ли пенсия налогом НДФЛ, разберемся для начала, что представляет собой пенсия и какой она может быть. В статье расскажем, облагается ли пенсия подоходным налогом, рассмотрим примеры начисления.

Подоходный налог с пенсии

Согласно законодательству (п.1.7 ст.208 НК РФ), пенсия это доход, который может быть получен как от источника по выплате от организаций РФ, так и от иностранной организации, но через обособленное подразделение, расположенное в РФ. При этом любой доход в нашей стране облагается подоходным налогом по ставке 13%.

Получать пенсию в нашей стране мы можем как в государственном пенсионном фонде, так и в негосударственном.

Подоходный налог с «негосударственной пенсии»

Но, налогообложение негосударственной пенсии также имеет некоторые особенности. Осуществлять свою деятельность негосударственный пенсионный фонд может только на основании специальной лицензии. Заключить договор с таким фондом может абсолютно любой гражданин.

В соответствии с договором вкладчик (будущий пенсионер) должен регулярно уплачивать взносы, а при наступлении оснований для получения пенсии, фонд обязан выплачивать негосударственную пенсию этому вкладчику. Этот вид пенсии считается дополнительным. И она также не облагается подоходным налогом, но только в том случае, если договор заключен самим вкладчиком и взносы перечисляются этим же вкладчиком.

Часто бывают такие ситуации, когда с негосударственным пенсионным фондом заключает договр не работник, а работодатель. Это распространено среди очень крупных компаний, так как часто они имеют свои негосударственные пенсионные фонды. Они сами перечисляют пенсионные взносы с этот фонд из собственных средств. По достижении пенсионного возраста гражданин будет получать пенсию уже за минусом НДФЛ, удерживать который и перечислять в бюджет будет этот фонд.

Законодательство регулирует государственное пенсионное обеспечение в соответствии с законом 166-ФЗ “О государственном пенсионном обеспечении” от 15.12.2001г, а негосударственное – законом 75-ФЗ “О негосударственном пенсионном обеспечении” от 07.05.1998г.

Налоговые вычеты для пенсионеров

Уплаченный НДФЛ пенсионер может вернуть в случаях:

• когда он работает и получает при этом налогооблагаемый доход;
• когда он работал последние 3 года, непосредственно перед возникновением вычета, при этом получал доход;
• когда его пенсионные отчисления были в негосударственный пенсионный фонд, либо были добровольные взносы.

Пример расчета имущественного налогового вычета для пенсионеров.

Работающий пенсионер в 2016 году купил не квартиру, стоимостью 1,9 млн.руб. Доход его за последние 4 года составил:

• 300 тыс.руб за 2013 г.
• 350 тыс.руб. за 2014 г.
• 380 тыс.руб. за 2015 г.
• 400 тыс.руб. за 2016 г.

Итак, в 2017г работающий пенсионер может получить вычет за 2016-й год, а остаток в полной сумме доходов перенести на 13-й, 14-й и 15-й годы. Налоговый орган может вернуть пенсионеру налоговый вычет в размере 247тыс.руб.(т.е. 1,9млн.руб*13%).

За указанные выше годы пенсионеру положены следующие выплаты:

• 39,00 тыс.руб. за 2013 г.
• 45,50 тыс.руб. за 2014 г.
• 49,40 тыс.руб. за 2015 г.
• 52,00 тыс.руб. за 2016 г.

Остаток вычета составит 470 тыс.руб (1900 тыс.руб.-300 тыс.руб.-350 тыс.руб.-380 тыс.руб-400 тыс.руб). Воспользоваться им пенсионер может в последующие годы, в случае если у него будет доход, облагаемый НДФЛ 13%.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Я получаю пенсию в негосударственном фонде. С этим фондом заключал договор мой работодатель, он же перечислял взносы в этот фонд за счет своих средств. Облагается ли в этом случае моя пенсия 13-ти % налогом?

Так называемая негосударственная пенсия, которую вы получаете в негосударственном фонде, облагается НДФЛ. Из п.2 ст.213.1 НК РФ следует, что суммы «негосударственных» пенсий при определении налоговой базы по подоходному налогу должны учитываться. При этом заключен этот договор может быть любым работодателем. Как организацией, так и предпринимателем. НДФЛ удерживает налоговый агент, а конкретно, выбранный вами фонд.

Вопрос №2. Я не успела никуда перевести накопительную часть своей пенсии. Могу ли я еще это сделать?

Перевести накопительную часть вы можете и в 2017 г, нам продлили эту возможность. Если же вы этого не сделаете, накопительная часть так и будет отправляться в страховую, дохода в этом случае вы не получите.

Вопрос №3. Куда нужно перевести накопительную часть пенсии?

Вы выбираете любой негосударственный фонд по вашему желанию. Лучше всего конечно выбрать тот, который входит в состав системы гарантирования и имеет не одну управляющую компанию.

"Российский налоговый курьер", 2010, N 23

С 2010 г. работодатель вправе предоставлять социальный вычет по НДФЛ сотрудникам, заключившим с НПФ договоры негосударственного пенсионного обеспечения. Рассмотрим, на какие моменты ему при этом следует обратить внимание.

Договор негосударственного пенсионного обеспечения - это соглашение между соответствующим фондом и его вкладчиком. На основании данного договора вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в НПФ, а последний обязуется выплачивать участнику (участникам) фонда негосударственную пенсию (ст. 3 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ). Согласно договору вкладчиком в пользу участника вправе быть не только организация, но и ее работник, а участником - как сам работник, так и члены его семьи - супруга (супруг), родители (в том числе усыновители), дети-инвалиды (в том числе усыновленные), находящиеся под опекой (попечительством).

Примечание. О том, что участник может выступать вкладчиком в свою пользу, говорится в ст. 3 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ.

Работник, заключивший договор негосударственного пенсионного обеспечения, имеет право обратиться к работодателю с просьбой производить удержания пенсионных взносов из выплат в его пользу (например, из заработной платы) и перечислять их в НПФ. Одновременно данный работник может получить у работодателя социальный налоговый вычет в сумме удержанных и уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов.

Когда работодатель может предоставить вычет

Организация в отношении доходов, выплачиваемых работникам, признается налоговым агентом по НДФЛ. Это следует из п. 1 ст. 226 НК РФ. Поэтому она обязана исчислять, удерживать из их доходов и уплачивать в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. Для доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Это указано в п. 3 ст. 210 НК РФ.

Одним из указанных вычетов является социальный налоговый вычет в размере уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Причем такие договоры налогоплательщик может заключить с негосударственным пенсионным фондом (страховой организацией):

• в свою пользу и (или) в пользу супруга (в пользу вдовы, вдовца);
• родителей (в том числе усыновителей);
• детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

Примечание. Налогоплательщики НДФЛ - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ и получающие доходы от источников в Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

С 2010 г. вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование может предоставляться налоговым агентом (работодателем). Основание - абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ, введенный Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ (далее - Закон N 202-ФЗ). Ранее данный вычет предоставлялся только налоговым органом по окончании налогового периода при подаче налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ и соответствующих подтверждающих документов. Таким образом, с этого года названный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.

Примечание. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Работодатель вправе предоставить сотруднику (налогоплательщику) социальный налоговый вычет по расходам на уплату взносов в НПФ при выполнении следующих условий:

• при наличии соответствующего заявления от сотрудника и документов, подтверждающих его фактические расходы на указанные цели;
• если суммы названных страховых взносов были удержаны работодателем из выплат в пользу сотрудника и перечислены в НПФ согласно договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования.

Примечание. Получить у работодателя социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик не сможет, если пенсионные (страховые) взносы он уплачивал самостоятельно. В такой ситуации за предоставлением указанного вычета следует обратиться в налоговый орган по окончании налогового периода.

Как уже отмечалось, названные выше договоры налогоплательщик вправе заключить с НПФ и со страховой организацией как в свою пользу, так и в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)). Поэтому может получиться так, что на него будет оформлен не один, а несколько договоров негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования). В такой ситуации рассматриваемый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов . Однако в совокупности с другими социальными налоговыми вычетами он не может превышать в налоговом периоде 120 000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). Для получения вычета у работодателя налогоплательщику следует представить соответствующее заявление.

Подтверждающие документы

Как сказано выше, работодатель может предоставить сотруднику социальный налоговый вычет, предусмотренный в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, только при выполнении определенных условий: если суммы взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования) он удержал из выплат в пользу сотрудника и перечислил в НПФ (страховую организацию). Поэтому работодатель должен иметь договор негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования) или его копию, а также следующие документы:

• заявление налогоплательщика, содержащее просьбу производить из выплат в его пользу удержание и перечисление пенсионных (страховых) взносов согласно соответствующим договорам;
• приказы, расчетные или расчетно-платежные ведомости, подтверждающие факты удержания сумм взносов;
• квитанции об уплате взносов, платежные поручения на их перечисление, выписки банка с расчетного счета, свидетельствующие о фактическом перечислении взносов в НПФ (страховую организацию). Кроме того, это могут быть выписки из реестров, прилагаемые к платежным поручениям, с указанием сведений о конкретном вкладчике и суммах взносов, перечисленных от его имени в соответствующем налоговом периоде (если взносы перечисляются организацией за несколько работников одним платежным поручением);
• выписку из именного пенсионного счета налогоплательщика, в которой указаны Ф.И.О. налогоплательщика, а также сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода;
• документы, свидетельствующие о родстве работника с физическими лицами, в пользу которых уплачиваются пенсионные (страховые) взносы (свидетельства о браке, рождении, смерти, справки об инвалидности и усыновлении, распоряжение о назначении опеки (попечительства));
• копию лицензии негосударственного пенсионного фонда (страховой организации). Данный документ не нужен в случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии содержится в самом договоре негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования), заключенном налогоплательщиком с НПФ (страховой организацией).

Примечание. Примерный перечень документов, которые должен иметь работодатель, чтобы правомерно предоставить сотруднику социальный налоговый вычет по расходам на уплату взносов в НПФ, приведен в Письмах Минфина России от 13.08.2010 N 03-04-06/7-176 и от 06.08.2010 N 03-04-06/7-168.

Положения о том, что работник обязан представить работодателю также справку из налогового органа о получении (неполучении) социального налогового вычета, в Налоговом кодексе не содержится. И это логично, ведь социальные налоговые вычеты налоговый орган предоставляет налогоплательщику после окончания налогового периода при подаче декларации, а работодатель - до окончания указанного периода <1>.

<1> Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 13.08.2010 N 03-04-06/7-176.

Порядок предоставления вычета работодателем

Периодичность предоставления вычета. Сумму НДФЛ налоговый агент (работодатель) исчисляет нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца . Делает он это применительно ко всем доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% и начисляются налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Если работодатель ежемесячно удерживает с выплат в пользу сотрудника пенсионные (страховые) взносы и перечисляет их в НПФ (страховую организацию), то и уменьшение налоговой базы на сумму социального вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование) ему следует производить ежемесячно <2>.

<2> Письма Минфина России от 06.08.2010 N 03-04-06/7-168 и от 08.07.2010 N 03-04-06/7-142.

Предположим, к работодателю за предоставлением социального налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, сотрудник обратился не с первого месяца налогового периода. В этом случае вычет производится начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его получением и представил все необходимые документы <3>.

<3> Письмо Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216.

Справка. Можно ли в 2010 году предоставить социальный налоговый вычет за предыдущий год

Пунктами 2 и 6 ст. 6 Закона N 202-ФЗ предусмотрено, что новые положения п. 2 ст. 219 НК РФ, вступившие в силу с 1 января 2010 г., распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Согласно им социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных (страховых) взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования) может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.

Получается, что вычет по уплаченным налогоплательщиком в 2009 г. пенсионным (страховым) взносам работодатель мог предоставить до окончания указанного года. Учитывая, что налоговый период 2009 г. завершен, работодателю следует порекомендовать сотрудникам, которые обратились к нему в 2010 г. с заявлением о предоставлении указанного социального вычета за 2009 г., воспользоваться этим правом и получить вычет в налоговом органе по месту жительства, представив соответствующую декларацию по форме 3-НДФЛ. Об этом говорится в Письмах Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216 и от 13.08.2010 N 03-04-06/7-177.

Размер вычета. Вычет по расходам на уплату в налоговом периоде пенсионных (страховых) взносов работодатель вправе предоставить в размере фактически произведенных затрат на негосударственное пенсионное обеспечение (добровольное пенсионное страхование), но не более 120 000 руб. в год. Эта предельная величина определяется в совокупности с суммами других социальных налоговых вычетов, указанных в пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Допустим, налогоплательщик в одном налоговом периоде осуществил расходы на обучение, лечение, уплату взносов по договору на негосударственное пенсионное обеспечение. Кроме того, он уплатил взносы по договору (договорам) на добровольное пенсионное страхование, а также дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ. В подобной ситуации налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (120 000 руб. за налоговый период). Об этом говорится в абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ.

Примечание. Если в налоговом периоде сумма расходов на уплату взносов по договору (договорам) с НПФ (страховой компанией) достигнет предельной величины (120 000 руб.), то предоставление соответствующего вычета работодателем прекращается.

Отметим, что из всех видов социальных налоговых вычетов работодатель как налоговый агент может предоставить сотруднику только вычет в сумме удержанных из выплат в пользу указанного сотрудника и уплаченных в налоговом периоде взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования).

Пример 1 . Менеджер ООО "Орбита" А.А. Петров заключил в декабре 2009 г. два договора негосударственного пенсионного обеспечения - в пользу себя и супруги. В этом же месяце он подал заявление об удержании с января 2010 г. из его заработной платы пенсионных взносов согласно договорам и уплате их в НПФ. В каждом из договоров указано, что ежемесячный пенсионный взнос составляет 5500 руб. А.А. Петров в бухгалтерию ООО "Орбита" также представил:

• копии договоров с НПФ;
• копию свидетельства о браке;
• заявление о предоставлении в 2010 г. социального налогового вычета в размере суммы пенсионных взносов, уплаченных по двум договорам, - 120 000 руб.

В 2010 г. удержание с выплат в пользу А.А. Петрова и уплату пенсионных взносов ООО "Орбита" осуществляет каждый месяц в общей сумме 11 000 руб. (5500 руб. + 5500 руб.). Поэтому организация ежемесячно уменьшает налоговую базу по НДФЛ, исчисленную в отношении А.А. Петрова, на социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение в размере 11 000 руб.

В ноябре 2010 г. размер указанных расходов достиг 121 000 руб. (11 000 руб. x 11 мес.). Значит, в этом месяце ООО "Орбита" в последний раз за налоговый период 2010 г. предоставит А.А. Петрову социальный налоговый вычет, но не 11 000 руб. в месяц, как прежде, а только 10 000 руб. (120 000 руб. - 11 000 руб. x 10 мес.).

Предположим, сотрудник осуществил расходы на обучение, медицинские услуги, на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и намеревается получить по ним вычет в налоговом органе. Тогда в заявлении работодателю о предоставлении социального налогового вычета в сумме взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) по договору добровольного пенсионного страхования он может указать любую сумму вычета, не превышающую 120 000 руб. за налоговый период <4>.

<4> Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 15.09.2010 N 03-04-06/6-216.

Пример 2 . Воспользуемся условием примера 1. Допустим, менеджер А.А. Петров запланировал в 2010 г. заплатить за свое обучение в вузе на заочном отделении 70 000 руб. и получить в налоговом органе социальный вычет по расходам на обучение. Поэтому в заявлении работодателю о предоставлении в 2010 г. социального налогового вычета по расходам на уплату пенсионных взносов по договорам с НПФ он указал общую сумму вычета в размере 50 000 руб. (120 000 руб. - 70 000 руб.).

Расходы А.А. Петрова по уплате пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения в пользу себя и супруги превысили 50 000 руб. уже в мае 2010 г. В этом месяце ООО "Орбита" в последний раз за налоговый период 2010 г. предоставило сотруднику социальный налоговый вычет. Сумма вычета равна 6000 руб. (50 000 руб. - 11 000 руб. x 4 мес.), а не как прежде - 11 000 руб. в месяц.

Ж.В.Кузьмина

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"